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Especialistas Tributarios · Lima, Perú
La prescripción de la deuda tributaria es uno de los conceptos más mal entendidos en el universo empresarial peruano. Sí: existe un plazo legal tras el cual SUNAT pierde la facultad de determinar y cobrar una deuda tributaria. Sí: ese plazo puede significar la extinción de obligaciones significativas. Pero la prescripción no opera automáticamente, no es irrevocable y tiene tantos mecanismos de interrupción y suspensión que esperar pasivamente a que ocurra es una estrategia que rara vez funciona.
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Los plazos de prescripción: qué dice el Código Tributario
4 AÑOS: Plazo general de prescripción para la acción de determinación y cobro de la obligación tributaria cuando el contribuyente ha presentado declaraciones. El plazo se cuenta desde el 1 de enero del año siguiente al vencimiento del plazo para presentar la declaración del período.
6 AÑOS: Plazo aplicable cuando el contribuyente NO ha presentado la declaración correspondiente. La omisión de declarar extiende automáticamente el plazo de prescripción en 2 años adicionales.
10 AÑOS: Plazo especial para tributos retenidos o percibidos que no fueron pagados al fisco. Un agente de retención que retiene el IGV de sus proveedores pero no lo paga a SUNAT enfrenta un plazo prescriptorio de 10 años.
PLAZO PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES: El contribuyente también tiene 4 años para solicitar la devolución de pagos en exceso. Un crédito tributario no reclamado dentro de ese plazo prescribe a favor del fisco.
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Los 6 actos que interrumpen la prescripción y reinician el plazo desde cero
NOTIFICACIÓN DE CUALQUIER ACTO DE DETERMINACIÓN: Una carta inductiva, esquela, requerimiento o resolución de determinación emitida por SUNAT dentro del plazo prescriptorio interrumpe la prescripción y reinicia el conteo desde la fecha de notificación.
RECONOCIMIENTO EXPRESO DE LA DEUDA: Si el contribuyente reconoce explícitamente la deuda — mediante una solicitud de fraccionamiento, una declaración rectificatoria que la incluye o cualquier acto escrito — el plazo de prescripción se interrumpe y comienza de nuevo.
PAGO PARCIAL DE LA DEUDA: Un pago parcial — aunque sea mínimo — es un reconocimiento implícito de la deuda que interrumpe la prescripción. Muchos empresarios que creían que su deuda estaba prescribiendo la 'refrescaron' sin saberlo con un pago parcial.
SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO: La sola presentación de una solicitud de fraccionamiento, aunque sea denegada, interrumpe la prescripción de la deuda incluida en la solicitud.
NOTIFICACIÓN DE MEDIDA CAUTELAR: El embargo de cuentas, bienes o ingresos como medida cautelar es un acto de cobranza que interrumpe la prescripción desde su fecha de notificación.
COMPENSACIÓN: Si SUNAT aplica una compensación de un crédito tributario contra una deuda, este acto interrumpe la prescripción de la deuda compensada.
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Por qué 'esperar a que prescriba' es una estrategia que casi nunca funciona
En la práctica, SUNAT tiene sistemas automatizados que identifican deudas próximas a prescribir y generan automáticamente notificaciones de determinación o cobranza antes de que venza el plazo. Es un procedimiento estándar de gestión de cartera. Adicionalmente, la carga de probar que la prescripción ha operado recae sobre el contribuyente: SUNAT no la declara de oficio — el contribuyente debe invocarla formalmente mediante una solicitud expresa, acreditando que ninguno de los actos interruptores o suspensores del plazo ocurrió dentro del período.
La estrategia correcta frente a una deuda potencialmente prescribible no es la espera pasiva — es el análisis técnico del expediente para determinar si la prescripción ya operó, si hay actos interruptores que la hayan reiniciado, y cuál es la mejor forma de invocarla ante SUNAT. Ese análisis, realizado por especialistas, puede significar la extinción legal de deudas significativas.
Si tienes deudas antiguas con SUNAT y no sabes si han prescrito, en Henostroza Global Solutions analizamos tu expediente tributario y determinamos si la prescripción es invocable — y cómo hacerlo correctamente.
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Especialistas en tributación y defensa ante SUNAT · Lima, Perú · Fundada 2018
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